中國修訂註冊會計師法 強化資本市場「看門人」監管
2026-10-05
中國註冊會計師被稱為資本市場「看門人」，肩負維護市場秩序、守護公眾利益的重任。今年以來，伴隨註冊會計師法修改、人工智能應用普及及人才轉型壓力增大，行業步入格局重塑關鍵期。目前中國註冊會計師行業共有服務項目579項，每年服務企事業單位超過420萬家，累計幫助資本市場主體融資超過220萬億元人民幣。
中國十四屆全國人大常委會今年6月表決通過修改註冊會計師法的決定，自2027年1月1日起施行。新法聚焦審計造假、非理性競爭及監督機制單一等問題，構建前端嚴格執業准入、中端加強監督檢查、後端加大處罰力度的全鏈條監管體系。在註冊會計師層面，明確不得出具虛假報告，未保持應有職業懷疑且未履行必要審計程序或未獲取充分適當證據，不得發表不恰當審計意見或出具報告。在會計師事務所層面，執業許可管理由「先照後證」改為「先證後照」，並明確有限責任會計師事務所不得從事證券服務業務。處罰方面，違規出具報告的罰款幅度由最高違法所得5倍提高至10倍，情節嚴重者暫停部分或全部經營業務直至吊銷執業許可，因故意出具虛假報告被追究刑事責任者終身禁業，責任主體擴展至整個財務造假鏈條。
人工智能技術亦深刻影響行業服務模式。多家會計師事務所將人工智能大模型融入審計核心流程，減少重複性勞動，提升效率。然而，兼具註冊會計師資質與數字化能力的人才供給缺口較大，年輕從業者傳統成長路徑面臨重塑。業界提醒，人工智能工具識別出的異常情況仍須進一步審計程序確認，其提供的信息可通過官方平台核實，人工智能不能減輕註冊會計師對審計意見承擔的責任。在數據安全方面，可實施數據分級分類管理，敏感業務數據採用私有化部署，明確使用邊界。
人才生態方面，截至今年6月底，中國共有執業註冊會計師約10.77萬人，會計師事務所約1.14萬家，但高端複合型人才稀缺、頭部事務所青年員工流失率較高等問題依然存在。業內建議充分利用人工智能變革機遇，優化審計作業模式，提升智能化水平及執業體驗，增強行業對優秀人才吸引力，並深化產教融合協同育人，完善人才梯隊建設。專家認為，專業判斷、職業操守及決策能力是行業傳承不變的核心，應以誠信建設為主線，充分發揮審計鑒證功能，當好資本市場「看門人」。
